Kubo Junji
| Faculty of Economics and Business Accounting Accounting | Professor |
Last Updated :2025/11/06
■Researcher basic information
Researchmap personal page
J-Global ID
Educational Organization
- Bachelor's degree program, School of Economics and Business
- Doctoral (PhD) degree program, Graduate School of Economics and Business
- Professional degree program, Graduate School of Economics and Business
■Career
Career
- Apr. 2024 - Present
Hokkaido University, 大学院経済学研究院長・経済学院長・経済学部長 - Apr. 2022 - Present
Hokkaido University, 教育研究評議会, 評議員 - Apr. 2020 - Present
Hokkaido University, 大学院経済学研究院, 教授 - Apr. 2022 - Mar. 2024
Hokkaido University, 経済学院会計専門職大学院, 大学院長 - Apr. 2022 - Mar. 2024
Hokkaido University, 大学院経済学研究院, 副研究院長 - Apr. 2017 - Mar. 2020
Hokkaido University, 大学院経済学研究院, 准教授 - Apr. 2007 - Mar. 2017
Hokkaido University, Graduate School of Economics and Business Administration, 准教授 - Apr. 2002 - Mar. 2007
Hokkaido University, Graduate School of Economics and Business Administration, 助教授 - Apr. 2000 - Mar. 2002
Hokkaido University, Graduate School of Economics and Business Administration, 講師
Educational Background
- Apr. 1997 - Mar. 2000, Hokkaido University, Graduate School of Economics and Business Administration, 博士後期課程
- Apr. 1995 - Mar. 1997, Otaru University of Commerce, Graduate School of Commerce, 修士課程
- Apr. 1991 - Mar. 1995, Hokkaido University, School of Economics and Business Administration, Department of Business Administration
Committee Memberships
- Oct. 2023 - Present
札幌国税局, 土地評価審議会 会長, Government - Jul. 2023 - Present
北海道運輸局, 発注者綱紀保持委員会 外部委員, Government - Jul. 2023 - Present
北海道運輸局, 入札監視委員会 委員長, Government - Apr. 2022 - Present
大学基準協会, 経営系専門職大学院認証評価委員会 委員, Others - Dec. 2019 - Present
会計理論学会, 理事, Society - May 2014 - May 2025
北海道公衆浴場入浴料金審議会 委員（2023年7月から会長）, Autonomy - Apr. 2020 - Mar. 2025
株式会社テレビ北海道, 放送番組審議会 委員長（2020年9月から副委員長，2021年7月から委員長）, Others - Apr. 2013 - Mar. 2025
北海道公衆浴場問題協議会 委員/構成員, Autonomy - May 2018 - Jun. 2022
日本会計研究学会, 北海道部会運営委員, Society - Oct. 2016 - Nov. 2019
会計理論学会, 事務局, Society
Position History
■Research activity information
Awards
Papers
- Reasonable Estimation of the Amount of Loss in ASC 450-20, “Loss Contingencies”
KUBO Junji, HIYAMA Jun
經濟學研究, 69, 1, 17, 29, Jun. 2019, [Lead author]
English, Research institution - Accounting Standards for Conditional Asset Retirement Obligation : SFAS143 and FIN47
久保 淳司
經濟學研究, 66, 2, 49, 66, 北海道大学大学院経済学研究科, Dec. 2016
Japanese, Research institution, 本稿では，SFAS143における不確実性の取り扱い方の特徴を明らかにするために，FIN47を成果とするSFAS143解釈プロジェクトおよびこのプロジェクトと密接に関係する2003年FSP案について，それぞれの内容，関連するコメントレターの傾向，さらに審議の議事録を時系列に沿って検討した。この検討に基づいて，SFAS143における不確実性の取り扱い方の特徴として以下を指摘した。①最終的な支出の選択肢を１つの集合として仮構した上で，②当初事象とその集合との関係を寄与的な因果関係で結びつけ，③その寄与的因果関係は確実なものと捉える。ただし，④それぞれの選択肢には，最終的な支出あるいは条件付債務の条件成就の時期や金額に関する不確実性が存在するため，⑤それらの不確実性は認識の要否の決定ではなく，測定に織り込むべき要素とする。⑥この際に，見積もりを形成するデータが存在しない場合には合理的な見積もりができないため負債認識の遅延をもたらすが，見積もりを形成するデータが存在する場合にはたとえ測定値の分散が大きいとしても合理的な見積もりが可能であると捉えるため負債認識の遅延はもたらされない。 - Two Types Accounting Procedures for Expenditures with Uncertainty : to identify the Objectives of Types SFAS5 and SFAS143
久保 淳司
会計プログレス, 17, 70, 83, 日本会計研究学会, Sep. 2016, [Peer-reviewed]
Japanese, Scientific journal - リストラクチャリング負債会計基準の確立－SFAS143型としてのSFAS146－
久保 淳司
65, 1, 33, 65, Jun. 2015
Japanese, Research institution - Two Types Accounting Procedures for Expenditures with Uncertainty
KUBO Junji
会計理論学会年報, 28, 15, 25, Sep. 2014, [Peer-reviewed]
Japanese, Scientific journal - Accounting Standards for Restructuring liability : APBO30 and EITF94-3
KUBO Junji
經濟學研究, 63, 1, 65, 85, 北海道大学大学院経済学研究科, Jun. 2013
Japanese, 本稿では，SFAS143型のSFAS146の前身会計基準であるAPBO30およびEITF94-3を題材にして，SFAS143公表前の将来支出に係る会計基準を検討した。検討の結果，EITF94-3に顕れた「能動的な将来支出を債務性要件によって認識することで不確定支出の認識を早期化する」という特徴が，SFAS143型の会計基準の本源的特徴と指摘された。そして，この本源的特徴に加えて，当初測定値として公正価値（期待値）を採る会計基準が今日のSFAS143型の会計基準であり，見積支出額を当初測定値に採るITF94-3は「SFAS143型の会計基準の原形」に位置づけられた。これらのことから，SFAS143の公表前から，SFAS5型の会計基準と「SFAS143型の会計基準の原形」が並存するという今日と類似する状態が成立していたことが明らかになった。 - 将来支出に係る会計処理の枠組み
久保 淳司, 檜山 純
会計理論学会年報, 26, 95, 104, Sep. 2012, [Peer-reviewed]
Japanese, Scientific journal - Some Different Views on the Recognition Process for a Contingent Asset
Kubo Junji
The economic studies, 60, 4, 77, 94, 北海道大学, Mar. 2011
Japanese - Probabilities and obligations: as a recognition criterion for uncertainties
久保 淳司
Accounting. Kaikei, 178, 1, 19, 31, 森山書店, Jul. 2010
Japanese, Scientific journal - The Nature of the "Capitalized" Asset Retirement Cost -An Interpretation-
Kubo Junji
The economic studies, 59, 3, 199, 213, Hokkaido University, Dec. 2009
Japanese, Research institution, 本稿では,資産除去債務基準等における資産負債の両建処理の意味を伝統的な会計思考に基づいて吟味した。 資産除去債務基準等の概観し,資産除去債務基準等が以前の会計処理から改善した点と共に,資産除去債務基準等によって新たに生じた問題を確認した。すなわち,資産除去債務基準等によって,将来の除去支出が当初に貸借対照表に表示されないことおよび耐用年数後期に実質的に有形固定資産が貸記されるという問題は解消するものの,資産の取得原価および減価償却の概念の変容を招いてしまうという新たな問題が生じるのである。 本稿では,資産除去債務基準等で使用している概念の名称と内容が一致していないと考えることで問題は解消できると主張した。具体的には,資産除去債務基準等における減価償却や利息配分法の実質は引当金の繰入処理,減価償却費や調整額は引当金繰入額,そして,資産除去債務の相手勘定として借方に計上される金額は負債の評価勘定として計上されているとの解釈を提示した。これらの解釈において,資産除去債務基準等における資産負債の両建処理は,貸借対照表の情報提供と損益計算書の期間損益計算を両立させる方法として評価できる。 - リスク事象の財務諸表計上への課題
久保 淳司
經濟學研究, 58, 4, 289, 306, Mar. 2009
Japanese, Research institution - Risk concepts in US accounting standards: a content analysis to indentify the context
久保 淳司
Accounting. Kaikei, 174, 2, 228, 243, 森山書店, Aug. 2008
Japanese, Scientific journal - The Historical Development of Accounting Standards Related to Earnings per Share-From 1969 to 2003-
Kubo Junji
The economic studies, 55, 2, 41, 64, 北海道大学, Sep. 2005
Japanese - The Historical Development of Accounting Standards Related to Earnings per Share : From 1917 to 1969
Kubo Junji
The economic studies, 55, 1, 49, 71, 北海道大学, Jun. 2005
Japanese - Computation and Reporting of Earnings per Share
Kubo Junji
The economic studies, 54, 1, 49, 72, 北海道大学, Jun. 2004
Japanese, 本稿は、企業会計基準第2号とIASB 33、SFAS 128 の比較分析を行ったものである。比較分析を通じて、「基準」と、IASB 33 やSFAS 128 とでは、EPS の表示場所、複数の1株当り金額表示の有無、コントロールナンバー概念の有無、株式分割等に関する遡及修正再表示の有無、後発事象の織り込みの有無といった差異が明らかになった。これらの差異の原因は、財務報告全体におけるEPS の位置づけの相違に帰することができる。IASB 33 やSFAS 128 では、EPS を損益計算書本体で表示すべき会計数値としている。しかも、EPS がボトムラインとして損益計算書の内容を決定しているのである。これに対して、わが国ではEPS を会計外の指標ととらえているため、損益計算書本体とEPS は切り離されている。「基準」とIASB 33 やSFAS 128 との差異をなくすには、EPS を「会計数値」ととらえることが第1歩になる。しかし、EPS を会計数値ととらえることは、わが国の会計制度の全体を根底から見直すことにつながる重大な1歩になる。今後のEPS 会計基準の改定にあたっては、会計制度全般における十分な検討が必要なのである。 - A System of Accounting Disclosure in the Information Society
Kubo Junji
The economic studies, 53, 3, 415, 423, 北海道大学, Dec. 2003
Japanese - Changes in Accounting Principles and Comparative Finacial Statements
久保 淳司
Economic studies, 52, 2, 83, 93, 北海道大学經濟學部 = HOKKAIDO UNIVERSITY SAPPORO,JAPAN, Sep. 2002
Japanese, Research institution - FASB's Position on Accounting Information Disclosure
KUBO Junji
The economic studies, 50, 2, 120, 131, 北海道大学, Sep. 2000
Japanese, Research institution - 会計情報の有用性向上に向けて －１株当り利益会計基準の変遷からの考察－
久保 淳司
会計史学会年報, 17, 44, 55, Mar. 1999, [Peer-reviewed]
Japanese, Scientific journal - ２種類の１株当り利益
久保 淳司
会計理論学会年報, 12, 98, 104, Sep. 1998, [Peer-reviewed]
Japanese, Scientific journal - Applying Tax Effect Accounting:Viewpoint from Common Stockholders'
久保 淳司
経済学研究, 48, 2, 115, 127, 北海道大学經濟學部 = HOKKAIDO UNIVERSITY SAPPORO,JAPAN, Sep. 1998
Japanese, Research institution - Financial Reporting for Stockholders--Adjusted Earnings per Share toward the Rule of Caveat Emptor
KUBO Junji
The economic studies, 47, 3, 135, 154, 北海道大学, Dec. 1997
Japanese, Research institution
Other Activities and Achievements
- リスクの会計とリスクの会計
久保淳司, 企業会計, 74, 9, 130, 133, Sep. 2022
Japanese, Introduction commerce magazine - 副作用としてのリスク
久保淳司, 企業会計, 73, 10, 128, 129, Oct. 2021
Japanese, Others - 仮定の問題に答える
久保淳司, 企業会計, 73, 9, 122, 123, Sep. 2021
Japanese, Others - 自己責任時代の財務報告－『危険とリスクの会計』後伝－
久保淳司, 企業会計, 73, 1, 38, 39, Jan. 2021
Japanese, Introduction commerce magazine - リスクの会計と会計のリスク
久保 淳司, 企業会計, 69, 1, 129, 132, Jan. 2017
Japanese, Introduction commerce magazine - 基本テキストの選び方・使い方
久保 淳司, 会計人コース, 51, 13, 24, 25, Nov. 2016
Japanese - Treatments on Uncertainties in the FASB Conceptual Framework Project Phase B
久保 淳司, 經濟學研究, 66, 1, 33, 57, Jun. 2016
本ノートでは，不確実性に関係する会計処理を概念フレームワークレベルで検討する際の手掛かりを探るために，FASBの概念フレームワークプロジェクトのフェーズBの審議のうち，不確実性の取り扱いに関する審議内容を中心に整理を行った。具体的には，フェーズＢに関連して公表されたコメント要請資料「不確実性を伴う資産および負債に関連する選定問題」およびコメントレター，フェーズBに関連する15回の会議の議事録および会議資料の内容の整理を行った。本ノートにおける整理の結果，不確実性の取り扱いを巡っては，不確実性が資産や負債の存否にあるのか，将来キャッシュフローの帰結にあるのかという対立と，その影響を反映すべきは測定局面なのか，認識局面なのかという対立の２つの対立があり，フェーズＢの暫定的結論は不確実性は資産や負債の存否にあり，その影響を反映すべきは測定局面であるという立場を採用していることが確認された。現行概念フレームワークの定義とフェーズＢの暫定的結論の不確実性概念は帰結に係る不確実性と存否に係る不確実性という異なる概念であることを意味しており，このことは不確実性に関係する会計処理を概念フレームワークレベルで検討する際の手掛かりとなるだろう。, 北海道大学大学院経済学研究科, Japanese - 過去問は最強の独学ツール
久保 淳司, 会計人コース, 50, 12, 18, 23, Oct. 2015
Japanese - FASB 公開草案「長期資産の減損または処分に関する会計および処分活動に関連する債務に関する会計」の内容および外部者の評価
久保 淳司, 經濟學研究, 65, 1, 184, 199, Jun. 2015
本稿では，SFAS146「撤退活動または処分活動に関係する支出に関する会計」の審議過程の理解を目的に，その公開草案である「長期資産の減損または処分に関する会計および処分活動に関連する債務に関する会計」および同公開草案に対するコメントレターの回答と円卓討論における議論の内容を検討した。検討の結果，以下の３つの事実を指摘した。第１に，SFAS146（SFAS143型の会計処理）が測定面をもっぱらSFAC7に依拠するのは，FASBの「理念」の下で決定されたことである。第２に，SFAS146（SFAS143型の会計処理）が「選択可能な状況下で企業が新たな約束を締結すること」を負債認識の基礎概念として採ることもFASB独特の「理念」の顕現と捉えられることである。第３に，SFAS143型の会計処理が伝統的な保守主義の観点からは説明できない会計処理であることもFASBの「理念」に基づくことである。これらFASBの「理念」は，外部者とは, 北海道大学大学院経済学研究科, Japanese, Report research institution - 会計のおもしろさがわかる本
久保 淳司, 会計人コース, 49, 11, 106, 107, Sep. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「本試験対策」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 10, 68, 80, Aug. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「拾遺抄」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 8, 97, 110, Jul. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「会計基準と会計制度」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 7, 92, 103, Jun. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「伝統的会計と現代会計 負債」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 6, 103, 115, May 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「財務諸表の表示」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 5, 83, 95, Apr. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「現代会計４ 割引現在価値②」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 4, 99, 111, Mar. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「現代会計３ 割引現在価値①」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 3, 81, 93, Feb. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「現代会計２ 時価評価」
久保 淳司, 会計人コース, 49, 1, 69, 80, Jan. 2014
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「現代会計１ 税効果会計」
久保 淳司, 会計人コース, 48, 14, 111, 122, Dec. 2013
English - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「伝統的会計３ 収益認識と対応原則」
久保 淳司, 会計人コース, 48, 13, 117, 127, Nov. 2013
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「伝統的会計２ 簿価切り下げ」『
久保 淳司, 会計人コース, 48, 12, 117, 130, Oct. 2013
Japanese - 公認会計士・税理士受験ハイパートレーニングプラス財務諸表論「伝統的会計１ 費用配分」
久保 淳司, 会計人コース, 48, 11, 118, 129, Sep. 2013
Japanese - 経済ニュースを読み解く会計「株式時価総額と冪乗則」
久保 淳司, 会計人コース, 48, 3, 61, 63, Feb. 2013
Japanese - 経済ニュースを読み解く会計「日航再建と繰越欠損金制度」
久保 淳司, 会計人コース, 48, 1, 91, 93, Jan. 2013
Japanese
Books and other publications
- 〔Major achievements〕危険とリスクの会計 : アメリカ会計基準の設定過程を通じた理論研究
久保, 淳司
中央経済社,中央経済グループパブリッシング(発売), Sep. 2020, 9784502335617, iii, xviii, 611p, Japanese, 10207800, [Single work] - 会計のヒストリー80
野口, 昌良, 清水, 泰洋, 中村, 恒彦, 本間, 正人, 北浦, 貴士, 第29章「税効果会計」
中央経済社,中央経済グループパブリッシング (発売), Apr. 2020, 9784502336713, 8, 187p, Japanese, [Contributor] - テキスト新企業会計
早川, 豊, 米山, 祐司, 吉田, 勝弘, 久保, 淳司, 宮川, 昭義
同文舘出版, Mar. 2007, 9784495187323, x, 239p, Japanese, [Joint work] - 〔Major achievements〕1株当り利益会計基準の研究
久保, 淳司
同文舘出版, Mar. 2007, 9784495189013, viii, 230p, Japanese, 10207801, [Single work] - テキスト企業会計
早川豊, 米山祐司, 吉田勝弘, 久保淳司, 宮川昭義
同文舘出版, Oct. 2005, [Joint work] - 連結財務諸表ハンドブック II
藤田晶子, 奥山茂, 吉見宏, 倉田幸路, 武田和夫, 久保淳司, ノルウェイ
税務経理協会, Mar. 2004, [Joint translation] - 保守主義と時価会計 : 透明性の拡大
早川, 豊, 第4章「税効果会計と保守主義」
同文舘出版, Mar. 2002, 4495167510, x, 195p, Japanese, [Contributor]
Lectures, oral presentations, etc.
- プログレッシブジャックポット負債の認識－負債の本質観からの検討－
久保淳司
日本会計研究学会第100回北海道部会, 04 Dec. 2021, Japanese, Oral presentation
13816533 - 危険とリスクの会計（The Structures of Accounting for Risks ）－アメリカ会計基準の設定過程を通じた理論研究－
久保淳司
第42回日本公認会計士協会研究大会 福岡大会2021, 17 Sep. 2021, Japanese, Invited oral presentation
17 Sep. 2021 - 17 Sep. 2021, [Invited] - アメリカ偶発事象会計基準の確立過程
久保 淳司
日本会計史学会第35回大会, 05 Sep. 2016, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - 将来支出に対する2つの会計処理方法
久保 淳司
日本会計研究学会第74回大会, 07 Sep. 2015, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - リストラクチャリング負債会計基準
久保 淳司
日本会計研究学会第84回北海道部会, 10 Nov. 2013, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - 将来支出の認識範囲の拡張
久保 淳司
会計理論学会第28回全国大会, 13 Oct. 2013, Japanese, Invited oral presentation
[Domestic Conference] - 会計基準と概念フレームワークの整合性－将来支出事象の会計処理を題材として－
久保 淳司
日本会計研究学会第78回北海道部会, 11 Dec. 2010, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - リスク事象の計上における蓋然性の位置づけ
久保 淳司
日本会計研究学会第68回大会, 04 Sep. 2009, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - アメリカ会計基準におけるrisk
久保 淳司
日本会計研究学会第66回大会, 03 Sep. 2007, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - 日米会計基準の相違－１株当り利益会計基準を題材として－
久保 淳司
日本会計研究学会第57回北海道部会, May 2000, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference] - 株主自己責任時代の財務報告
久保 淳司
日本会計研究学会第52回北海道部会, 1997, Japanese, Oral presentation
[Domestic Conference]
Research Themes
- 危険とリスクの会計に関する研究：US GAAPとIFRSsの比較分析を通じた理論モデルの導出
科学研究費助成事業
Apr. 2024 - Mar. 2027
久保 淳司
日本学術振興会, 基盤研究(C), 北海道大学, Principal investigator, 24K05196 - リスクのオンバランス化による会計・財務数値および企業行動への影響分析
Apr. 2019 - Mar. 2024
久保 淳司
Principal investigator, Competitive research funding - 会計基準のリスク志向性モデルの構築：設定主体のリスク志向性に関する実証的研究
Apr. 2015 - Mar. 2019
久保 淳司
Principal investigator, Competitive research funding - Research on the Accounting for the Liabilities with Uncertainty
Grants-in-Aid for Scientific Research
2009 - 2011
KUBO Junji
The purpose of this research is to establish a framework of accounting for the risks. As a result of this research, risks that should be shown in the financial statements are clarified. And, two accounting methods for risks were found in US GAAP. The one is suitable to recognize the contingencies, and the other is suitable to recognize the indeterminate expenditures. A framework for the risk accounting is presented as a integration of the two accounting methods.
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Young Scientists (B), Hokkaido University, Principal investigator, Competitive research funding, 21730356 - 有限の合理性を前提とした会計情報開示に関する研究
科学研究費補助金(若手研究(B))
2004 - 2005
久保 淳司
会計情報利用者の情報処理能力に限界があるため,すなわち,合理性に限界があるため,一定量以上の情報が付加されても,その付加された情報は意思決定に有用なものにはならない。むしろ,人類が進化過程で身につけたヒューリスティックによる意思決定を喚起してしまい,意思決定にとって悪影響を及ぼすものになる。合理性に限界のある利用者を前提にした場合の会計情報の開示システムが必要である。
平成16年度までの一連の研究によって,会計情報の量的拡大は必要である,しかしながら,過剰な情報は会計情報利用者の意思決定に悪影響を及ぼす可能性がある,したがって,情報の量的拡大が過剰情報に結びつかない手だてが必要であるということまでは明らかになっていた。そして,2つの会計情報開示システムを並行させることによって解決可能である可能性を示してきた。すなわち,1株当り利益のような「要約数値情報」と,「アクセス可能性」が確保されたデータベースという2つの会計情報開示システムの並行稼働である。
本年度は,とくに会計上開示システムの「核」としての機能を担う1株当り利益に関して重点を置いて,有限合理性を前提とした会計情報開示の体系を考察した。この考察を通じて,以下の点が明らかになった。
1.核の存在が会計情報開示システムを円滑化する。
2.核は恣意的に選択されうる。しかし,いったん選択されると容易には変更できない。しかも,いったん核として選択された情報は,会計情報開示システム全体の意味内容に対する影響を強め,やがて会計情報開示システム全体の意味内容を支配する。
3.1と2より,核の情報が社会的適合性を失っても,会計情報開示システム全体が防波堤となるため,核情報のみを単独で除去することは困難である。核情報の排除のためには,会計情報開示システム全体の交替という大きなコストを要する。
文部科学省, 若手研究(B), 北海道大学, Principal investigator, Competitive research funding, 16730229 - 有限の合理性を前提とした会計利益の社会的機能に関する研究
科学研究費補助金(奨励研究(A), 若手研究(B))
2001 - 2002
久保 淳司
本研究は,財務諸表の利用者が,有限の合理性という現実における制約の下で行う意思決定に対して,会計利益が担っている社会的な機能を明らかにすることを目的としたものであった。
財務諸表の利用者にとっての重要な関心事は,企業の将来の状態である。しかしながら,有限の合理性しか持たない利用者にとって,企業の将来の状態を知ることは不可能である。このような状況における意思決定は定型行動を導く。処理能力が不足する状況においては,最適行動ではなく,多くの場合に適合することが期待される定型行動の採用によって意思決定の簡便化が図られるからである。定型行動は,多くの動物にとっての典型的な意思決定の手段である。そして,人間の意思決定においても多くの場合に適用されるものである。
有限の合理性しか持たないということは,処理能力の不足を意味している。したがって,有限の合理性しか持たない財務諸表利用者は,意思決定において定型行動を採用しやすい状況にある。事実,会計利益を産出する会計システムは,「利益額の大きい企業は良い状態にあり,利益額の小さい企業は悪い状態にある」という簡便的な意思決定に基づく定型行動を生み出す機能を担っているのである。
以上のように,会計学以外の分野,とくに経済学,社会学,生態学,心理学といった分野の知見を利用することによって,有限の合理性しか持たない人間の作る社会において,会計利益は,意思決定を簡便化するための「定型行動」を可能とする機能を担っていることが明らかになった。
文部科学省, 奨励研究(A), 若手研究(B), 北海道大学, Principal investigator, Competitive research funding, 13730102
