Accounting Practices in the Hannibal and St. Joseph Railroad Company : Land Grant Policy and Double Account System　　　　　　　　　　　　　　　
春日部光紀
The Economic Studies, 69, 1, 3, 15, Jun. 2019, [Domestic magazines]
Japanese, Research institution

The Development of Double Account System in the New York, Ontario and Western Railway Company　　　　　　　　　　　　　　　
Mitsunori Kasukabe
The Economic Studies, 66, 2, 33, 48, Dec. 2016, [Domestic magazines]
Japanese, Research institution

Historical Development of Double Account System in the Atchison, Topeka and Santa Fe Railway Company
Kasukabe Mitsunori
The economic studies, 61, 1, 41, 59, Hokkaido University, Sep. 2011
Japanese, 複会計システムは,形式上,貸借対照表を固定区分である資本勘定と流動区分である一般貸借対照表に分割し,収益勘定(損益計算書)をあわせた3表を基本財務諸表として公表する特異な財務報告体系である。これまでの既存研究では,アメリカ鉄道会社の複会計システムにほとんど言及しておらず,充分に解明されてこなかった。本稿では,アメリカ巨大鉄道会社であるAtchison, Topeka and Santa Fe Ry. Co.を俎上にのせ,同社の複会計を詳細に分析するとともに,同社は,複会計と同時に連結会計を導入したと考えられることから,その実態と両者の関係を検討している。

Double Account System in the American Railroad Companies
Kasukabe Mitsunori
The economic studies, 59, 1, 55, 66, Hokkaido University, Jun. 2009, [Domestic magazines]
Japanese, 本稿は,アメリカ鉄道会社で実践された複会計システムを検討している。複会計システムは,現在の貸借対照表を一般貸借対照表と資本勘定の2表に分割し,収益勘定(損益計算書)と併せた3つの財務諸表を中心とする。資本勘定は,貸借対照表固定区分を収容し,一般貸借対照表は,貸借対照表流動区分を収容する。複会計システムは,イギリスの1868年鉄道規制法によって制度化され,公益事業会社を中心に強制適用されていった特異な財務報告体系をいう。 従来,複会計システムは,アメリカ鉄道会社では採用されなかったというのが一般的な見解であった。しかしながら,19世紀末葉に,複会計システムによる財務報告を行った鉄道会社が数社存在している。本稿では,Norfork and Western Railroad Companyを俎上にのせ,同社における複会計システムの特質,およびイギリスとアメリカの複会計システムを比較し,その変容を検討している。

The Development of Consolidated Financial Statements in the Bethlehem Steel Corporation
Kasukabe Mitsunori
The economic studies, 56, 3, 105, 118, Hokkaido University, Jan. 2007, [Domestic magazines]
Japanese, 本稿では,1904年に成立した鉄鋼会社であるBethlehem Steel社を俎上にのせ,連結財務諸表の史的展開を検討している。連結会計上の問題は,社会経済的状況の変化にともなって生起し,同社はその対応に迫られることになる。その過程を実際の財務諸表を利用することによって,連結会計の生成・発展過程を具体的に素描している。 併せて,連結会計を企業集団報告実務の一手段であると捉え,多様な報告実務が重層的に展開されるなかで,公表手段としてもっとも効率的であった連結財務諸表に収斂していく過程を分析する。これによって,連結会計という観点からは相容れない会計実務が,実は企業集団の報告という観点からは説明可能となるのである。

Consolidation Accounting of the U.S.Steel Corp. in the 1930s
KASUKABE, Mitsunori, ECONOMIC STUDIES, 50, 2, 132, 150, Sep. 2000
北海道大学經濟學部, Japanese

The Practice of Consolidation Accounting in U.S.Steel Corp.
KASUKABA, Mitsunori, ECONOMIC STUDIES, 49, 2, 98, 110, Sep. 1999
北海道大学經濟學部, Japanese

Accounting Change of U.S.Steel's Depreciabie Assets in the Twentieth Century
KASUKABE, Mitsunori, ECONOMIC STUDIES, 48, 2, 62, 81, Sep. 1998
北海道大学經濟學部, Japanese

Study of Consistency and Transparency in Corporate Financial Reports of Interwar Japan using Textual Analysis
Grants-in-Aid for Scientific Research
Apr. 2024 - Mar. 2029
清水 泰洋, 野口 昌良, 角 裕太, 北浦 貴士, 春日部 光紀, 岡嶋 慶, 杉田 武志, 中村 恒彦, 澤登 千恵, 山田 純平, 篠藤 涼子
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Scientific Research (B), Kobe University, 24K00306

An empirical and theoretical study of the double-accounting system in 19th-century American and British public utility companies
Grants-in-Aid for Scientific Research
Apr. 2023 - Mar. 2027
春日部 光紀
本年度は、19世紀ロンドンにおけるガス会社の会計実務を、一次史料を中心として分析した。具体的には、1833年に非法定会社として設立されたロンドン・ガス・ライト・カンパニーを研究対象とした。同社は、1844年に議会特別法を取得して法定会社となっているが、非法定会社であった1833年から1843年までは、洗練された規定を備えていたものの、実効性に欠けていた。株主による統治が十分ではなかったため、取締役は自分たちに有利な会社運営を行うことができた。
しかし1844年以降、取締役は株主の要求に応えざるを得なくなっていく。株主の要望により設置された委員会報告書によると、監査範囲の拡大と継続的情報開示が必要であると結論づけている。取締役は、これ以降、株主の利益を考慮した経営を行うようになる。株主への開示書類として、複会計システムによる様式を選択した。複会計システムは、固定資産の実在性や資本と利益の峻別等、公益事業会社にとって重要な要素を明瞭に開示するのに適していたが、採用にあたっては他社の会計実務やや法令を参考にしたと思われる。その際、模倣的同型化という単一方向へのベクトルのみが観察されるわけではない。社会という複雑なネットワーク、あるいは同社がおかれれた環境の中で、自社に適合した最適な会計実務を構築していく複雑な過程として分析することができた。研究成果は、The 45th Annual Congress of the European Accounting Association, 24th-26th May 2023において報告を行った。
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Scientific Research (C), Hokkaido University, 23K01692

A Comparative Study on the Double Account Systems of American and British Railway Companies in the 19th Century
Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Scientific Research (C)
01 Apr. 2016 - 31 Mar. 2020
Kasukabe Mitsunori
This study was a multi-faceted analysis of the double account system of American and British railway companies in the 19th century, and empirically examined its historical development process.
The adoption of the double account system by American railway companies can be roughly classified between the 1860-1870s (first period) and the 1890-1900s (second period). In the first period, the management of American railway companies needed to be aware of the major shareholders, British investors. For that reason, the annual reports were basically characterized by following the form of the British railway companies. The second period was distinguished by the fact that a railway company that went bankrupt in the depression of 1890 introduced the double account system in the process of reorganization, in order to show off the realities of its assets.
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Scientific Research (C), Hokkaido University, 16K03975

Study on the Relationship between Double-account System and Consolidated Financial Statements in American Railroads
Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
2010 - 2012
KASUKABE Mitsunori
The purpose of this study is to examine the relationship between double-account system and consolidated financial statements in American railroads. A large number of railway companies went bankrupt by depression in 1893, double-account system had been introduced in the process of reorganization. Consolidated financial statements were also introduced into railway companies at the same time. Both systems were useful to appeal the reality of fixed assets.
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Young Scientists (B), Hokkaido University, 22730347

The Historical Development of Consolidated Financial Statements in the United States
Grants-in-Aid for Scientific Research Grant-in-Aid for Young Scientists (B)
2006 - 2008
KASUKABE Mitsunori
本研究は,連結会計の母国といえるアメリカ対象とし,その生成・発展過程を分析するものである。
文献を中心とした理論的側面だけでなく,アメリカ鉄道会社・鉄鋼会社の会計実務を一次資料により検討し,どのような条件のもとで連結会計が要請され,どのように発展してきたのかを実証することで,会計の単なる技術的変遷ではなく,連結会計の社会的機能を明らかにしている。
Japan Society for the Promotion of Science, Grant-in-Aid for Young Scientists (B), Hokkaido University, 18730287